Восточное межрегиональное управление ГНС по работе с БПН информирует, что Минфин приказом от 04.06.2021 года №317 внёс изменения в форму налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий.
Таким образом её приводят в соответствие с действующими нормами НКУ (учитывая изменения, внесённые законами №466, №786, №962, №1072, №1117). А именно:
1. Декларация дополнена новой строкой 7.1 по отражению информации в случае осуществления деятельности нерезидентом на территории Украины через постоянное представительство, с учётом принятых законами № 466, №786, №1117 изменений в пп.133.2.2 и пп.141.4.7 НКУ. В сноске, в частности, уточнено, что в случае осуществления нерезидентом деятельности на территории Украины через постоянное представительство указывается код по ЕГРПОУ такого постоянного представительства. Если нерезидентом осуществляется деятельность через неаккредитованное обособленное подразделение, отмечается идентификатор объекта налогообложения согласно сообщению о таком объекте налогообложения, представленным в контролирующий орган в соответствии с требованиями п. 63.3 НКУ.
2. В приложениях к Декларации вносятся изменения:
- в приложение ПН - о возможности отображения информации о нерезиденте, являющимся бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) дохода с источником происхождения из Украины в случае применения в соответствии со ст. 103 НКУ положения международного договора Украины со страной, резидентом которой является соответствующий бенефициарный (фактический) получатель (владелец) такого дохода. А именно "Отметка об отсутствии статуса юридического лица" дополнена новой позицией.
- в дополнение РИ - относительно:
- исключения разницы, на которую увеличивается финансовый результат до налогообложения - на сумму расходов, понесённых налогоплательщиком при осуществлении операций с нерезидентами, если такие операции не имеют деловой цели (редакция подпункта 140.5.15 НКУ действовала до 01.01.2021)
- дополнения новой разницей по увеличению финансового результата до налогообложения налогового (отчётного) периода на сумму расходов, связанных с выполнением условий договора о предоставлении бюджетного гранта, понесённых в текущем отчётном периоде за счёт таких грантов (но не более суммы таких грантов) и включённых в состав расходов текущего отчётного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учёта или международным стандартам финансовой отчётности (подпункт 140.5.16 НКУ);
- дополнения новыми разницами по уменьшению финансового результата до налогообложения налогового (отчётного) периода:
- на сумму бюджетных грантов, полученных плательщиком налога и включённых в состав доходов отчётного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учёта или международным стандартам финансовой отчётности (подпункт 140.4.8 НКУ);
- на сумму полученной единовременной компенсации субъектам хозяйствования в соответствии с Законом Украины «О социальной поддержке застрахованных лиц и субъектов хозяйствования на период осуществления ограничительных противоэпидемических мероприятий, введённых с целью предотвращения распространения на территории Украины острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавируса SARS -CoV-2 »и включённой в состав доходов отчётного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учёта или международным стандартам финансовой отчётности (пункт 54 подраздела 4 раздела ХХ НКУ);
- на сумму списанных штрафных санкций и пени в соответствии с пунктом 23 и списанного налогового долга в соответствии с пунктом 24 подраздела 10 раздела XX Кодекса и включённых в состав доходов отчётного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учёта или международным стандартам финансовой отчётности (пункт 54 подраздела 4 раздела ХХ Кодекса);
- в приложении АМ после строки по коду А17 дополнен новой строкой КП следующего содержания "Капитализированные проценты, включённые в себестоимость необоротных активов (подпункт 138.3.2 пункта 138.3 статьи 138 раздела III Налогового кодекса Украины)".
Когда впервые отчитываться по обновлённой форме декларации?
17 августа 2021 года в издании «Официальный вестник Украины» №63 опубликован наказ Минфина от 04.06.2021 №317, которым утверждены изменения к форме Налоговой декларации.
Согласно п. 46.6 НКУ обновлённые формы налоговой отчётности должны использоваться для сдачи отчётности за период, следующий за периодом их официального опубликования. Т.к. приказ был опубликован в августе, то впервые по обновлённой форме отчитываться нужно за 4 квартал 2121 года.