Главное управление ГНС в Николаевской области разъясняет, что согласно п. 188.1 ст. 188 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - НКУ) база налогообложения операций по поставке товаров / услуг определяется исходя из их договорной стоимости с учётом общегосударственных налогов и сборов (кроме акцизного налога на реализацию субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров, сбора на обязательное государственное пенсионное страхование, который взимается со стоимости услуг сотовой мобильноой связи, налога на добавленную стоимость и акцизного налога на спирт этиловый, используемый производителями - субъектами хозяйствования для производства лекарственных средств , в том числе компонентов крови и произведённых из них препаратов (кроме лекарственных средств в виде бальзамов и эликсиров).
При этом база налогообложения операций по поставке товаров / услуг не может быть ниже цены приобретения таких товаров / услуг, база налогообложения операций по поставке самостоятельно изготовленных товаров / услуг не может быть ниже обычных цен, а база налогообложения операций по поставке необоротных активов не может быть ниже балансовой (остаточной) стоимости по данным бухгалтерского учёта, сложившейся по состоянию на начало отчётного (налогового) периода, в течение которого осуществляются такие операции (в случае отсутствия учёта необоротных активов - исходя из обычной цены), за исключением:
товаров (услуг), цены на которые подлежат государственному регулированию;
газа, поставляемого для нужд населения;
электрической энергии, цена на которую ситуации на рынке электрической энергии.
В состав договорной (контрактной) стоимости включаются любые суммы средств, стоимость материальных и нематериальных активов, передаваемых налогоплательщику непосредственно покупателем или через любое третье лицо в связи с компенсацией стоимости товаров / услуг. В состав договорной (контрактной) стоимости не включаются суммы неустойки (штрафов и / или пени), три процента годовых от просроченной суммы и инфляционные расходы, возмещение вреда, в том числе возмещение упущенной выгоды по решениям международных коммерческих и инвестиционных арбитражей или иностранных судов, полученные налогоплательщиком в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения договорных обязательств.
Учитывая указанное, в случае если продавцом предоставляется скидка, цена поставки и база налогообложения уменьшается на сумму такой скидки.
В случае если продавцом при поставке товаров / услуг покупателю установлена надбавка, то такая надбавка соответственно увеличивает цену поставки и базу.
Согласно п. 201.1 ст. 201 НКУ на дату возникновения налоговых обязательств налогоплательщик обязан составить налоговую накладную в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определённом законодательством, квалифицированного электронной подписи уполномоченного плательщиком лица и зарегистрировать её в Едином реестре налоговых накладных в установленный НКУ срок.
В налоговой накладной указываются в отдельных строках, в частности, следующие обязательные реквизиты: цена поставки без учёта налога; общая сумма средств, подлежащих уплате с учётом налога.
Итак, надбавки и / или скидки, предоставляемые продавцом в связи с поставкой товаров / услуг покупателю, в отдельных строках налоговой накладной не значатся, а увеличивают или уменьшают цену поставки и базу налогообложения, указываются в соответствующих графах такой накладной.
Источник: ГУ ГНС в Николаевской области
+38 (050) 635-0-666
office@c-profit.com.ua
+38 (050) 635-0-666 |
+38 (099) 666-54-75 |
+38 (067) 278-19-29 |
+38 (093) 811-80-53 |
+38 (098) 770-760-0 |